Личный фонд как способ наследственного планирования

1. Что такое личный фонд?

Если вы хотите защитить свои активы, обеспечить близких или обеспечить передачу активов на протяжении нескольких поколений, стоит рассмотреть создание личного или наследственного фонда.

Личный фонд — это специальное юридическое лицо (унитарная некоммерческая организация), которое управляет вашими активами (недвижимостью, компаниями, деньгами) по установленным вами правилам. Такое юридическое лицо может быть создано на определенный срок или бессрочно.

Учредителем личного фонда может стать любой гражданин либо супруги. Важное условие — передача фонду активов не менее 100 млн. рублей.

Основные задачи личного фонда:

• Сохранить капитал от рисков (долги, раздел имущества)
• Обеспечить детей, супруга и других близких
• Оптимизировать налоги

Также возможно создание личного фонда после смерти учредителя на основании его завещания. В этом случае личный фонд называют «наследственным фондом».

Основные задачи наследственного фонда:

• Сохранить дело своей жизни
• Избежать конфликтов между наследниками
• Защититься от некоторых нежелательных наследников
• Передать имущество и деньги через поколения на своих правилах

2. Когда и зачем они появились?

В отличие от зарубежных аналогов, личный фонд является относительно новым в российском праве. Еще в июне 2018 года в Гражданском кодексе появились правила о создании наследственных фондов (т. е. фондов на основании завещания гражданина). Однако широкого распространения такие фонды не получили, поскольку не помогали решать задачи управления активами при жизни состоятельных граждан.
С 1 марта 2022 года вступил в силу новый закон, который детально урегулировал вопросы создания как личного, так и наследственного фонда (правила 2018 года при этом утратили силу).

Необходимость появления фондов в российском праве была вызвана рядом экономических и политических причин:

• Введение санкций против РФ и ограничение доступа состоятельных граждан к зарубежным юрисдикциям для создания фондов и трастов
• Общий тренд на «деоффшоризацию» в российской политике, стремление вернуть капиталы в Россию
• Запрос от состоятельных и сверхсостоятельных семей на гибкое управление активами и грамотное наследственное планирование (особенно в свете нашумевших кейсов с наследственными спорами)
• Необходимость защитить крупный капитал от кредиторов, нежелательных наследников и иждивенцев

На сегодняшний день зарегистрировано более 170 личных и наследственных фондов, и их число продолжает расти.

3. Чем отличается личный фонд от зарубежных аналогов (трастов и т. д.)

Личный фонд часто сравнивают с зарубежными аналогами — трастами в англо-американских странах и оффшорах и с европейскими фондами. Регулирование российских фондов больше напоминает европейскую систему, при которой имущество передается в собственность фонду. В англо-американской системе допускается расщепление права собственности, поэтому имущество передается только во владению доверительному управляющему (трасти).

Кроме того, иностранные аналоги допускают назначение не только отдельных людей, но и коммерческие компании в качестве выгодоприобретателей фонда. В отечественной системе таким правом обладают только физические лица, включая самого учредителя фонда, если это прямо предусмотрено уставом фонда.

В то же время, иностранные аналоги позволяют достичь более высокого уровня защиты от кредиторов бенефициара. В российском праве при определенных условиях фонд может нести субсидиарную ответственность по долгам учредителя в течение 3 и в исключительных случаях — в течение 5 лет. В европейском праве такая ответственность, как правило, ограничена сроком в шесть месяцев. В оффшорных трастах возможности кредиторов покуситься на переданное трасту имущество исключены.

Существуют различия и в налогообложении прибыли, получаемой трастами и личными фондами от управления имуществом. По российскому законодательству налог на прибыль уплачивается по ставке 15%, если более 90% его доходов поступают от операций с недвижимостью, ценными бумагами, выплаты дивидендов и ряда других операций (перечень закрыт). В иностранных трастах и фондах ставки налога на прибыль могут быть ниже или вообще отсутствовать (как правило, если учредители и бенефициары не являются резидентами страны создания фонда).

Еще одним существенным отличием является минимальная стоимость имущества для создания фонда. В России необходимо передать фонду имущество на сумму не менее 100 млн. рублей, в то время как европейские фонды и англо-американские трасты таких критериев, как правило, не имеют.

Тем не менее, учитывая санкционные ограничения, которые существенно ограничили россиян в пользовании услугами по созданию и управлению трастами в Европе, США и других странах, российские личные фонды выступают зачастую единственной возможной альтернативой для наших граждан.

4. Как учредить личный фонд?

Учреждение личного фонда осуществляется через нотариуса, что обеспечивает дополнительную правовую проверку всех документов. Однако, прежде чем записаться на прием, необходимо тщательно спланировать будущий фонд и учесть все нюансы.

Фонд будет действовать на основании следующих документов:

1. Устав фонда
2. Условия управления
3. Решение об учреждении фонда
4. Другие документы по желанию учредителя (политики о конфиденциальности и др.).

Для составления этих документов необходимо совместно с юристом ответить на ряд вопросов:

• Будет ли фонд создан при жизни или уже после смерти учредителя
• Название фонда
• Какое имущество будет внесено в личный фонд
• Кто будет учредителем — один человек или совместно с супругом
• Кто станет выгодоприобретателем и на каких условиях
• Привлечение профессиональной управляющей компании
• Как будет управляться фонд
• На каких условиях будут выплачиваться доходы бенефициарам
• Налогообложение имущества фонда с учетом всех возможных льгот

После исчерпывающей консультации можно перейти к составлению пакета документов. Одновременно с этим запускается процесс независимой оценки имущества (недвижимость, компании, предметы роскоши, произведения искусства и др.), которые будут внесены в фонд.

Когда документы будут готовы, происходит их заверение у нотариуса и подача заявления на государственную регистрацию (это может также сделать нотариус). Личный фонд регистрируется в ЕГРЮЛ как обычное юридическое лицо.

Если личный фонд создается в качестве наследственного фонда уже после смерти учредителя, то все указанные условия и правила фиксируются в завещании. После смерти наследодателя уполномоченный нотариус проводит все необходимые процедуры для создания фонда.

Доступ к сведениям об учредителе личного фонда, к решениям об их создании и уставам фондов в ЕГРЮЛ ограничен, что обеспечивает полную конфиденциальность. На практике некоторые учредители предпочитают включать свои ФИО как часть наименования фонда, что не является обязательным.

5. Какие проблемы и задачи решает личный фонд?

Для состоятельных лиц создание личного фонда помогает решить сразу множество проблем и задач. Разберем наиболее актуальные из них.

1) Обеспечение наследования на условиях учредителя
Создание личного фонда при жизни учредителя обеспечивает сохранение имущества и после его смерти, исключая его дробление между наследниками. Также при определенных условиях можно избежать оспаривания наследования получателями обязательной доли.
Фонд может быть создан на неопределенный срок. Если грамотно определить условия его деятельности, то он продолжит обеспечивать выгодоприобретателей на протяжении не одного, а нескольких поколений.
Кроме того, не нужно будет дожидаться истечения шестимесячного срока для принятия наследства и опасаться споров между наследниками.

2) Сохранение бизнеса
Личный фонд позволяет продолжить бизнес учредителя в том виде и на тех условиях, которые определяет он сам. Это поможет исключить дробление бизнеса и рейдерские захваты со стороны недобросовестных наследников.

3) Защита от кредиторов
Фонд не несет субсидиарной ответственности по долгам учредителя по истечении трех лет с момента его создания. В исключительных случаях этот срок увеличивается до пяти лет, если кредиторы по уважительным причинам не могли обратиться к учредителю или к фонду. Аналогичный подход применяется к ответственности учредителя по долгам фонда.

Судебная практика по деятельности фондов пока не сформирована, поэтому применение пятилетнего срока к ответственности по долгам учредителя остается под вопросом.
Важно отметить, что наследственный фонд вообще освобождается от такой ответственности, что позволяет беспрепятственно обеспечить близких после смерти учредителя.

4) Налоговые выгоды
Доходы выгодоприобретателей от выплат со стороны фонда не облагаются НДФЛ, если соблюдены определенные условия (при жизни учредителя фонд выплачивает доходы ему самому или его близким родственникам, после смерти — доходы могут выплачиваться любым лицам без НДФЛ). При этом сам учредитель при жизни также может быть одним из выгодоприобретателей, если это прямо предусмотрено уставом фонда. Для доходов от управления активами фонда применяется сниженная ставка налога на прибыль — 15% вместо 25%. Это правило действует, если 90% доходов личного фонда формируется за счет дивидендов, процентов, доходов от сдачи имущества и других видов пассивного дохода (перечень ограничен). Кроме того, передача имущества личному фонду освобождается от НДС. Также применяются сниженные ставки налога на недвижимое имущество, принадлежащее личному фонду (при его стоимости не более 300 млн. рублей) и другие льготы.

5) Обеспечение конфиденциальности и приватности
Информация об учредителе фонда и принадлежащем ему имуществе не подлежит публичному разглашению. Это позволяет изолировать личные финансы от внимания кредиторов и публики.

6) Устойчивость в управлении бизнесом
Создание фонда позволяет собрать «под одной крышей» разнообразные активы, в том числе, ранее оформленные на третьих лиц. Единые правила управления фондом позволят защитить бизнес от недобросовестных менеджеров и рейдерских захватов, а также от кредиторов выгодоприобретателей.

Кроме того, как показывает практика, после смерти наследодателя обеспечить преемственность в управлении бизнесом может быть очень сложно. Зачастую смерть основного владельца и директора парализует деятельность компании. Создание фонда позволяет избежать такого хаоса и продолжить стабильную деятельность в любой ситуации.

6. Какие активы можно включить в личный фонд? Какие лучше не включать?

В личный фонд можно включать любое имущество, законодательство не предусматривает ограничений. Как правило, личному фонду передается недвижимость, ценные бумаги, доли в компаниях. Можно также передать автомобили, яхты, самолеты и вертолеты, интеллектуальные права, предметы искусства. Главное, чтобы общая стоимость была не ниже 100 млн. рублей согласно отчету независимого оценщика.

На практике лучше не включать имущество, право собственности на которое не подлежит регистрации (например, движимое имущество, для которого нет специальных реестров). Это связано с тем, что в дальнейшем будет сложно отследить судьбу такого имущества и предъявить претензии, если оно неправомерно выбудет из собственности личного фонда.

7. Налогообложение личных фондов

Личные фонды могут применять как основную, так и упрощенную систему налогообложения при соблюдении соответствующих критериев. При грамотном структурировании деятельности личный фонд позволяет применять ряд налоговых льгот.

1) НДФЛ

Доходы, полученные выгодоприобретателями при жизни учредителя, освобождаются от НДФЛ, если такими выгодоприобретателями является сам учредитель, его супруг и другие близкие родственники (дедушки / бабушки, братья / сестры, внуки). При этом важно, чтобы такие лица были налоговыми резидентами РФ. После того, как фонд становится наследственным, выплаты в пользу любых лиц будут освобождены от НДФЛ.

Также важно, что при передаче имущества от личного фонда выгодоприобретателю, срок владения таким имуществом фондом либо учредителем фонда засчитывается в общий срок владения имуществом для целей уплаты НДФЛ при последующей продаже. Также может быть засчитан срок владения имуществом иностранной компанией или трастом, если учредитель был ее контролирующим лицом (важное правило при передаче имущества от оффшорных трастов). Все указанные выше правила применяются к недвижимому и движимому имуществу, долям в компаниях и акциям, а также акциям (облигациям) высокотехнологичного сектора экономики.

Исключение составляют доходы, получаемые выгодоприобретателями от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилой недвижимости и транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

2) Налог на прибыль

Фонд имеет право применять сниженную ставку налога на прибыль — 15% вместо 25% при условии, что более 90% доходов фонда за отчетный период формируются из «пассивных доходов». Существует закрытый перечень таких доходов:

• дивиденды;
• доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
• процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;
• доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
• доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
• доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
• доходы от реализации недвижимого имущества;
• доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов:

1. от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река — море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств;
2. от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.

3) Налог на имущество

Ставки налога на имущество в отношении принадлежащих фонду жилых помещений, гаражей и машино-мест, облагаемых по кадастровой стоимости и стоимостью менее 300 млн руб., не могут превышать 0,3%.

4) НДС

Передача имущества фонду не облагается НДС. Также с недавнего времени не облагается НДС передача имущества от фонда к выгодоприобретателям.

8. Как личный фонд позволяет планировать передачу наследства выгодоприобретателям?

Если личный фонд создается при жизни учредителя, а не по завещанию, то имущество заранее передается в собственность фонда. Соответственно, такое имущество не наследуется ни по закону, ни по завещанию. Правилами управления фондом может предусмотрена последующая передача отдельного имущества выгодоприобретателям.

Если личный фонд создается в качестве наследственного фонда, т. е. учреждается нотариусом после смерти наследодателя на основании его завещания, то могут возникнуть нюансы с получателями обязательной доли в наследстве (например, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя). Обязательная доля в наследстве составляет не менее половины доли, которая причиталась бы такому лицу при наследовании по закону.

Наследник, имеющий право на обязательную долю и являющийся выгодоприобретателем наследственного фонда, утрачивает право на обязательную долю. Если такой наследник откажется от прав выгодоприобретателя в наследственном фонде, то он получит обратно право на наследственную долю.

В случае отказа наследника от прав выгодоприобретателя наследственного фонда суд может уменьшить размер обязательной доли этого наследника, если стоимость имущества, причитающегося ему в результате наследования, существенно превышает размер средств, необходимых на содержание гражданина с учетом его разумных потребностей и имеющихся у него на дату открытия наследства обязательств перед третьими лицами, а также средней величины расходов и уровня его жизни до смерти наследодателя.

9. Почему личный фонд эффективнее в наследственных вопросах, чем завещание?

Личный фонд намного эффективнее, чем завещание, поскольку завещание может быть оспорено наследниками. Кроме того, после смерти наследодателя могут обнаружиться внебрачные дети или другие лица, претендующие на обязательную долю в наследстве. Если личный фонд создается при жизни учредителя, то притязания таких лиц на имущество фонда исключены.

В случае создания наследственного фонда, при определенных обстоятельствах могут возникнуть претенденты на обязательную долю в наследстве. Их права можно ограничить, если заранее включить их в число выгодоприобретателей фонда.

Наследник, который имеет право на обязательную долю и одновременно является выгодоприобретателем наследственного фонда, лишается этого права. Однако если он откажется от статуса выгодоприобретателя фонда, то сможет восстановить свое право на обязательную долю.

При отказе от прав выгодоприобретателя суд вправе уменьшить размер обязательной доли, если полученное наследство значительно превышает сумму, необходимую для содержания наследника. При этом учитываются его разумные потребности, текущие обязательства, а также прежний уровень расходов и жизни до смерти наследодателя.

Кроме того, при наличии завещания, официально вступить в наследство можно только по истечении шестимесячного срока. Это может особенно критично при наследовании бизнеса и наличии нескольких наследников. Создание личного фонда позволяет сохранить управление компаниями в том виде, в каком оно было при жизни учредителя фонда, а также избежать дробления бизнеса.

10. Почему личный фонд лучше наследственного фонда и наследственного договора?

Личный фонд позволяет при жизни учредителя установить «правила игры» и убедиться в том, что все работает, как задумано. Наследственный фонд создается нотариусом уже после смерти учредителя, на основании его завещания. Поскольку любое завещание может быть оспорено наследниками, существует риск того, что наследственный фонд не будет создан так, как планировалось.

Кроме того, личный фонд помогает избежать нежелательных наследников, претендующих на обязательную долю (см. вопросы 8 и 9 подробнее).

Наследственный договор заключается с одним или несколькими наследниками, и предусматривать особые условия передачи и распределения наследства. Однако к моменту открытия завещания такие наследники по разным причинам могут оказаться неспособными исполнить договор. В таком случае наследники обречены на судебные разбирательства о понуждении к исполнению договора либо о его оспаривании. Наследственный договор также не решает проблему с обязательной долей.

Кроме того, имущество наследодателя, заключившего наследственный договор, может быть им утрачено по разным причинам при жизни (обращение взыскания кредиторами, продажа и т. п.), что лишает наследников тех гарантий, которые они могли бы получить при создании личного фонда.

11. Защит ли личный фонд от внебрачных детей, иждивенцев с обязательной долей в наследстве?

Вопрос наследства — один из самых острых, особенно если речь идет о внебрачных детях, иждивенцах или других наследниках, претендующих на обязательную долю. Кто-то из них может появиться внезапно после смерти наследодателя и потребовать защиты своих прав.

По закону (ст. 1149 ГК РФ) некоторые категории наследников имеют право на обязательную долю, даже если они не упомянуты в завещании. К ним относятся:

• Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети (включая внебрачных);
• Нетрудоспособные супруги, родители;
• Иждивенцы, находившиеся на содержании наследодателя не менее года.

Их доля составляет не менее половины от того, что они получили бы по закону.

Если наследник с правом на обязательную долю становится выгодоприобретателем наследственного фонда, он теряет право требовать свою долю в натуральной форме. То есть вместо прямого получения имущества он может получать выплаты или иные блага по правилам фонда.

Но есть нюансы, которые следует учитывать:

• Если условия фонда ухудшают положение обязательного наследника (например, выплаты слишком маленькие), он может оспорить это в суде.
• Если наследник откажется от участия в фонде, он восстановит право на обязательную долю, но суд может ее уменьшить, если сочтет, что фонд в достаточной мере обеспечивает его потребности.

Если личный фонд создается при жизни учредителя, то имущество фонда не передается в рамках наследства, а сохраняется в собственности фонда. Это позволяет избежать проблем с внебрачными детьми и иждивенцами — они могут претендовать только на обязательную долю из имущества, которое не вошло в завещание (если оно было), либо наследовать в порядке закона в свою очередь.

12. Примеры стратегии передачи благосостояния через личный фонд.

Пример 1:

У супругов есть двое совместных детей и у мужа также есть двое сыновей от первого брака. При этом муж является основным акционером крупной российской компании. С одним из сыновей от первого брака отношения испортились. Кром того, у жены есть отец, который бросил семью еще в детстве, но сейчас достиг пенсионного возраста и является нетрудоспособным.

Супруги хотят обеспечить всех наследников, кроме одного из сыновей мужа и отца жены. Также они боятся споров между сыном от первого брака и совместными детьми.

Решение: создание личного фонда, в который будут внесены все акции компании, а также другое ценное имущество супругов. Правила фонда не предусматривают передачу имущества наследникам после смерти обоих супругов, однако предполагают ежемесячные выплаты в пользу выгодоприобретателей в течение неопределенного срока. Размер выплат в пользу детей уменьшается после окончания ими высшего учебного заведения. Управление фондом доверено управляющей компании, которая зарекомендовала себя на рынке. Сын от первого брака, с которым испортились отношения, и отец жены не получают ничего.

Создание личного фонда также позволяет оптимизировать налоговые последствия владения акциями. В частности, избежать НДФЛ при получении дивидендов.

Пример 2:

Мужчина ведет высоко-рисковый бизнес, связанный с девелопментом недвижимости. Соответственно он опасается, что кредиторы могут обратить взыскание на его личное имущество. Кроме того, часть его активов несколько лет назад была оформлена на фонд на Сейшелах, однако после изменения политической расходы на управление зарубежным фондом возросли. Недавно он развелся с женой и хочет передать ей часть активов.

Создание личного фонда позволит «экранировать» наиболее ценное имущество и тем самым через пять лет избежать любых требований кредиторов. Также при передаче имущества бывшей жене срок владения активами мужем будет исчисляться с даты приобретения активов иностранным фондом. Это позволит передать активы бывшей жене без уплаты НДФЛ.

13. Органы управления личного фонда и роль УК

Органы управления личным фондом, их состав и порядок изменения определяются уставом условиями его управления личного фонда. В этих документах также могут быть определены конкретные лица или их список для замещения должностей в органах фонда, а также порядок выбора или назначения этих лиц.

В фонде создается единоличный или коллегиальный исполнительный орган. При этом выгодоприобретатель не может быть ни единоличным исполнительным органом, ни членом коллегиального органа.

Также допускается создание высшего исполнительного органа и попечительского совета. В их состав уже могут быть включены выгодоприобретатели или учредители фонда.

В качестве единоличного исполнительного органа или члена коллегиального органа может быть назначено любое физическое или юридическое лицо. Можно даже сделать список таких лиц, чтобы обеспечить управление фондом в случае, если управляющий не сможет исполнять свои обязанности. Поскольку в жизни человека невозможно предугадать все изменения, более практичным является назначение управляющей компании для ведения дел фонда. Для этих целей можно создать специальную компанию или привлечь уже существующие на рынке профессиональные управляющие компании, которые обладают опытом, необходимыми разрешениями, достаточным капиталом и штатом менеджеров.

В принципе, закон не ограничивает фантазию учредителя фонда при установлении системы органов управления. Можно создать достаточно гибкую структуру, распределить функции между разными органами, чтобы создать систему «сдержек и противовесов» (например, предусмотреть согласование определенных сделок попечительским советом). Главное, чтобы органы управления выполняли свои функции и обеспечивали стабильное функционирование фонда.

14. Как выбрать УК для личного фонда? Преимущества и недостатки крупных УК и мелких УК.

При выборе управляющей компании (УК) для личного фонда важно оценить плюсы и минусы крупных и мелких игроков.

Крупные УК:
✅ Широкая география, опытные специалисты, новые технологии, финансовая стабильность.
❌ Возможна бюрократия, меньше внимания клиенту, высокие тарифы.

Мелкие УК:
✅ Гибкость, индивидуальный подход, быстрая реакция, низкие цены.
❌ Меньше опыта, возможны кадровые и финансовые риски.

Как правильно выбрать:
1. Решите, что для вас важнее: масштаб и финансовая стабильность или персональный сервис.
2. Проверьте отзывы, лицензии и финансы УК. Вполне возможно, что кто-то из вашего круга уже имеет опыт сотрудничества с конкретной УК.
3. Сравните тарифы и условия.
4. Учитывайте специфику фонда и условия управления (количество и состав активов, их географию и др.).
5. Рассмотрите несколько вариантов и обратитесь за консультацией к юристам.

Выбор УК для личного фонда — очень ответственное дело. При жизни учредителя ее можно легко поменять, после смерти учредителя для выгодоприобретателей это будет сделать сложнее.

15. Сколько в среднем стоит учреждение личного фонда (от 600 тыс. руб. до 2 млн.)

Учреждение личного фонда потребует определенных расходов. Сюда входят расходы на консультации, составление всех необходимых документов (в первую очередь — условий управления), нотариальные расходы, расходы на передачу имущества в фонд и ряд других необходимых расходов.

По нашей практике стоимость учреждения личного фонда варьируется от 600 тыс. рублей до 2 млн. рублей. Все зависит от структуры имущества, состава выгодоприобретателей, структуры органов управления. Немаловажным фактором также является уровень экспертизы консультантов. Поскольку имущество фонда составляет значительную сумму, очень важно доверить его создание профессионалам.

16. Сколько стоит ежегодное содержание личного фонда (от 500 тыс. до 1.5 млн)

Ежегодное содержание личного фонда обычно обходится в сумму от 500 тыс. до 1,5 млн. рублей, но для особенно крупных фондов может быть и выше. В эту сумму входят:

• расходы на управление (услуги УК или заработная плата членов органов управления),
• бухгалтерские услуги,
• банковское обслуживание,
• обязательный аудит (если устав фонда его предусматривает),
• уплата налогов и других обязательных платежей.

Прежде, чем создать личный фонд, рекомендуется оценить все выгоды и предстоящие расходы, а также налогообложение деятельности фонда. Особенно внимательно следует отнестись к вопросам создания фонда за рубежом, передачи фонду зарубежных активов или назначения выгодоприобретателями лиц, которые не являются российскими налоговыми резидентами. Все это может привести к дополнительным налоговым последствиям, которые могут перекрыть налоговые и другие выгоды от создания фонда.

17. Как осуществляется работа личного фонда при жизни учредителя

При жизни учредителя работа личного фонда осуществляется согласно составленным им условиям управления. В случае необходимости, их можно скорректировать или переписать. В этом большое преимущество создания фонда при жизни учредителя.

Также учредитель может входить в состав высшего коллегиального органа или попечительского совета и таким образом принимать участие в управлении фондом. Однако не следует забывать, что фонд является отдельным юридическим лицом. После передачи имущества фонду учредитель уже не сможет управлять и распоряжаться таким имуществом как своим собственным. Нужно будет также соблюдать установленные «правила игры», которые прописаны в уставе и в условиях управления.

18. Как осуществляется работа личного фонда после смерти учредителя

Если личный фонд был создан еще при жизни учредителя (т. е. не является наследственным фондом, который создается по завещанию), то после смерти учредителя он просто продолжит свою работу. В условиях создания фонда можно также предусмотреть, что после смерти учредителя все или часть имущества передается определенным выгодоприобретателям, а сам фонд ликвидируется.

При этом лица, входящие в состав органов личного фонда или имеющие право войти в состав органов этого фонда, а также выгодоприобретатели этого фонда вправе требовать формирования и изменения органов личного фонда в соответствии с его уставом и условиями управления личным фондом. Для обеспечения возможности гибкого управления фондом и после смерти учредителя важно заранее прописать соответствующие условия изменения органов управления фондом в его учредительных документах.

Фонд может быть также ликвидирован по решению суда после смерти учредителя при наступлении определенных условий. Помимо общих оснований для ликвидации юридического лица по закону в уставе можно предусмотреть возможность ликвидации фонда по решению суда на основании требований органов управления фондом или выгодоприобретателей, в частности:

• по требованию единоличного исполнительного органа в связи с истечением срока, на который был создан фонд (если фонд создан не бессрочно)
• по требованию единоличного исполнительного органа в связи с наступлением указанных в условиях управления личным фондом обстоятельств
• по требованию выгодоприобретателя в случае невозможности формирования органов личного фонда (отсутствие кворума в коллегиальных органах, отсутствие единоличного исполнительного органа);
• по требованию единоличного исполнительного органа в связи с невозможностью на протяжении трех лет, если иной срок не предусмотрен уставом личного фонда, выполнить предусмотренные учредителем личного фонда условия, в соответствии с которыми подлежат определению выгодоприобретатели личного фонда.

19. Безопасность личного фонда и угрозы, способы хищения имущества

Личный фонд является достаточно надежным инструментом управления, который также позволяет обезопасить бизнес от рейдерских захватов. При выборе надежной и крупной УК вероятность завладения активами фонда со стороны третьих лиц практически маловероятна. Также важно, что информация об учредителе фонда является конфиденциальной. Конечно, при передаче известного актива (например, завода) фонду несложно отследить его судьбу и определить бенефициаров. Однако степень защиты у фонда все равно выше по сравнению с обычным юридическим лицом.

При назначении управляющего фондом, существует риск злоупотребления полномочиями и вывода активов. Также возможен сговор между управляющим и частью выгодоприобретателей в ущерб другим выгодоприобретателям. Чтобы этого избежать, важно предусмотреть грамотную систему управления лицами с разными интересами, предоставление регулярной отчетности, проведение ежегодных аудитов и другие меры. Кроме того, каждый выгодоприобретатель имеет право потребовать проведения независимого аудита деятельности фонда за свой счет (расходы могут быть потом компенсированы по решению попечительского совета).

Без сомнения, при передаче ценного движимого имущества (например, предметов искусства) в личный фонд, существует такой же риск хищения, как и при обычном способе владения этими активами. В связи с этим рекомендуется передавать в фонд имущество, права на которое подлежат государственной регистрации.

20. Личный фонд и субсидиарная ответственность

Одним из преимуществ личного фонда является также защита от требований кредиторов. При этом важно учитывать ограничения по времени: существует взаимная субсидиарная ответственность учредителя и фонда в течение 3 лет с момента создания (в исключительных случаях, если кредиторы по уважительным причинам не могли обратиться к учредителю или к фонду, такой срок может составлять до 5 лет).

Наличие взаимной субсидиарной ответственности позволяет соблюсти баланс интересов кредиторов и учредителя фонда, например, если учредитель перевел свои активы в фонд исключительно с целью ухода от долгов.

Важным исключением из этого правила является наследственный фонд. Он не несет субсидиарной ответственности, так как создается после смерти учредителя.

21. Личный фонд против кредиторов или налоговой

Личный фонд не является абсолютной гарантией защиты от требований кредиторов или налоговой. При правильном структурировании фонда можно воспользоваться серьезными льготами по налогам, что позволяет выйти на совокупное обложение доходов выгодоприобретателей по ставке от 6% до 15%.

Кроме того, передача активов в фонд позволяет избежать обязанности по предоставлению налоговой декларации для тех лиц, которые обязаны предоставлять такую декларацию по закону (например, чиновники). В целом владение активами через фонд позволяет достичь высокой степени анонимности и конфиденциальности, что само по себе является преимуществом при общении с кредиторами или налоговыми органами.

Передача имущества в фонд позволяет избежать обращения взыскания на него по долгам учредителя по истечении трех лет (а в исключительных случаях — по истечении пяти лет). Однако в рамках ответственности или банкротства самого фонда как юридического лица переданные в него активы могут подлежать взысканию по долгам самого фонда. Для минимизации рисков при ведении бизнеса может иметь смысл создание нескольких фондов — например, один для владения долями в компаниях, другой для семейной недвижимости.

Поскольку учредитель может создавать неограниченное количество личных фондов, зачастую имеет смысл распределить имущество между разными фондами. Например, доли в рискованном бизнесе, где возможны претензии кредиторов, можно выделить в один фонд, а важные личные активы (например, семейную недвижимость) — в другой. Такой подход помогает минимизировать риски, предотвратив обращение взыскания на личное имущество из-за возможных требований по бизнесу.

Однако, не следует воспринимать фонды как инструмент ухода от ответственности и долгов. Пункт 1 статьи 213.29 закона «О банкротстве» четко устанавливает, что в случае обнаружения фактов сокрытия имущества или перевода активов третьим лицам, конкурсный кредитор или уполномоченный орган имеет право потребовать пересмотра решения о завершении процедуры реструктуризации долгов. Соответствующее заявление может быть подано в течение одного месяца с момента выявления оснований для пересмотра. При создании фонда важно учитывать, что в судебном порядке можно взыскать активы, которые должны были быть включены в конкурсную массу или были получены незаконным путем.

22. Риски оспаривания сделок по внесению имущества в личный фонд

Личный фонд — эффективный инструмент защиты активов, однако передача имущества в его состав может быть оспорена заинтересованными лицами. Причины для оспаривания могут быть разными: от несовершенства законодательства до злоупотреблений со стороны кредиторов или наследников.

Кто может оспорить сделку по внесению имущества в личный фонд?

Если у учредителя фонда на момент его создания есть неисполненные обязательства, кредиторы вправе требовать признания сделки по внесению имущества в фонд недействительной, если:

• передача имущества в фонд была направлена на уклонение от погашения долгов;
• есть признаки мнимой или фиктивной сделки;
• сделка привела к существенному ухудшению платежеспособности учредителя.

Также после смерти учредителя фонда передачу имущества могут оспорить наследники, если они посчитают, что таким образом были нарушены их права на обязательную долю в наследстве. Особенно высоки риски, если:

• имущество было внесено в фонд незадолго до смерти учредителя;
• сделка существенно уменьшает наследственную массу.

Сделки по передаче имущества в фонд также могут быть оспорены вторым супругом, если в фонд было передано совместно нажитое имущество без согласия такого супруга.

В ряде случаев выгодоприобретатели фонда могут попытаться оспорить передачу имущества фонду, если такая передача была сделана с нарушением условий управления фондом или в противоречие с требованиями законодательства.

Чтобы избежать риска оспаривания сделок по передаче имущества фонду необходимо предпринять следующие шаги:

• учесть интересы всех заинтересованных сторон;
• консультироваться с юристами на каждом этапе создания фонда;
• оформлять все документы в соответствии с законом.

Такой подход позволит обеспечить безопасность активов и снизит вероятность судебных споров.

23. Поможет ли личный фонд при разводе или разделе имущества

В личный фонд может быть передано как личное имущество каждого из супругов (например, загородный дом, купленный одним из супругов до брака), так и совместно нажитое в период брака имущество. При передаче в фонд совместно нажитого имущества потребуется согласие второго супруга. Для недвижимости, долей в компании, яхт, частных самолетов и вертолетов, а также другого подлежащего регистрации имущества такое согласие должно быть оформлено нотариально. После этого все переданные активы уже становятся собственностью фонда и не подлежат разделу при разводе. В случае, если нотариальное согласие второго супруга на передачу имущества в фонд не было получено, такой супруг имеет право обжаловать сделку по передаче имущества в течение года с момента, когда ему или ей стало об этом известно.

Следует учитывать, что на практике некоторые нотариусы требуют предварительного раздела общего имущества супругов перед созданием фонда и считают, что обычного нотариального согласия здесь недостаточно. Такие нюансы необходимо уточнять до создания фонда.

Также возможно создание личного фонда обоими супругами совместно с передачей в фонд семейного или личного имущества. В этом случае все согласия будут оформлены нотариально в рамках создания совместного фонда.

24. Можно ли скрыть от жены факт создания личного фонда

Создание личного фонда можно сделать полностью конфиденциальным, в том числе и от супруги. Доступ к сведениям об учредителе личного фонда, к решению о его создании и уставу фонда в ЕГРЮЛ ограничен, что обеспечивает полную приватность. Таким образом, один из супругов может и не узнать о создании фонда и передаче имущества в него.

Однако следует учитывать, что передача в фонд совместно нажитого в браке имущества требует согласия второго супруга, в ряде случаев такое согласие должно быть оформлено нотариально. В случае отсутствия согласия второй супруг сможет оспорить передачу имущества в фонд. При этом узнать о передаче имущества супруг может в ходе судебного процесса при разводе или в ходе оформления наследства при направлении соответствующего судебного запроса. Имущественные отношения по разделу имущества в браке и вопросы создания фонда можно также урегулировать брачным договором. Это поможет минимизировать риск оспаривания действий по созданию фонда в будущем.

25. Можно ли спрятать активы в личном фонде?

Личный фонд позволяет достичь высокой степени конфиденциальности при владении активами, при условии соблюдения требований законодательства и тщательного планирования всех действий. Из всех существующих инструментов в российском законодательстве именно создание личного фонда позволяет уберечь активы от нежелательных наследников, кредиторов и даже от бывшей жены. Высокая степень конфиденциальности создания фонда делает его особенно привлекательным, когда факт владения и управления имуществом нужно оградить от любопытной публики.

Однако если личный фонд создается с единственной целью «скрыться от ответственности» или утаить чужое имущество, то передача имущества может быть оспорена заинтересованными лицами. Например, соответствующий иск могут подать кредиторы, бывшая жена или наследники учредителя фонда.

26. Является ли личный фонд альтернативой ЗПИФ

Личный фонд, как и ЗПИФ, может использоваться для структурирования владения активами. Однако эти инструменты не являются альтернативами в чистом виде и используются для решения различных задач.

При создании ЗПИФа имущество передается под управление управляющей компании, но не переходит в ее собственность. Формально собственниками остаются владельцы паев. Личный фонд является специальным юридическим лицом, которому передается имущество. При этом управлять личным фондом может как профессиональная управляющая компания, так и доверенные лица. Структура управления фондом может быть более гибкой, чтобы отвечать интересам учредителя фонда и выгодоприобретателей. В случае необходимости, личный фонд можно

ЗПИФ создается на срок от 5 до 15 лет с возможностью продления. Личный фонд можно создать на определенный срок или бессрочно. Это позволяет плавно передать имущество наследникам после смерти учредителя фонда. В случае со ЗПИФом паи будут включены в наследственную массу и могут быть разделены между наследниками, как и прочее имущество. Это сохраняет риски возникновения наследственных споров.

На практике часто совмещается создание личных фондов и ЗПИФов, чтобы добиться максимальных налоговых преимуществ. Для этого бизнес передается в ЗПИФ, а паи в ЗПИФе становятся собственностью фонда. Это позволяет избежать налога на прибыль и получать выплаты без уплаты НДФЛ (при соблюдении определенных условий).

27. Почему личный фонд нельзя создавать только с банком или УК без юридической фирмы?

Сейчас многие банки и управляющие компании предлагают услугу по созданию личного фонда. Однако при создании личного фонда необходимо учесть множество нюансов, в частности:

• Соблюдение баланса интересов учредителя, выгодоприобретателей и третьих лиц (например, кредиторов);
• Понятная и в то же время устойчивая система управления фондом;
• Подготовка необходимых документов для создания фонда (устав, условия управления и другие документы);
• Стратегия существования фонда в течение жизни и после смерти учредителя;
• Налоговое планирование деятельности фонда;
• Ответственность фонда по долгам учредителя и способы минимизации возможных рисков.

Для того, чтобы грамотно все спланировать и создать систему, которая позволит выполнить задачи учредителя, необходимо участие юридической компании и комплексный подход. Банки и управляющие компании, как правило, предлагают стандартные решения с готовыми тарифами, которые необходимо точечно адаптировать под реальные нужды владельца имущества. Именно с этой задачей может помочь юридическая компания. Важно грамотно подойти к выбору специалистов, поскольку речь идет о значительной сумме денег (не менее 100 млн. рублей). Поэтому мы рекомендуем доверять такое ответственное и конфиденциальное дело только профессионалам с опытом создания личных фондов.

28. С чего начать создание личного фонда (консультация юриста, аудит и оценка активов, выбор УК вместе юристами и т. д.)

Создание личного фонда лучше всего начать с изучения данного инструмента, его плюсов и минусов. Для этого потребуется консультация юриста.

В ходе консультации необходимо также определить цели создания фонда, например, поддержка семьи, сохранение активов от возможных рисков бизнеса, налоговое планирование.

В зависимости от поставленных целей будет разработана структура фонда и определены основные условия управления фондом. Кроме того, будет составлен список выгодоприобретателей и условия их замены в случае необходимости.

Важным этапом создания фонда является аудит и независимая оценка активов, которые планируется туда передать. Здесь важно также заранее устранить имеющиеся юридические недостатки в праве собственности на активы (например, неоформленные самовольные постройки), чтобы потом избежать проблем при передаче активов фонду.

После этого следует определиться с органами управления фондом — будут это частные лица или профессиональная управляющая компания. Здесь также следует посоветоваться с юристом, чтобы оценить репутацию и опыт будущих управляющих. От этого во многом зависит, насколько личный фонд будет устойчивым в течение необходимого срока, и сможет обеспечить выполнение целей, ради которых он создается.

Далее, когда все подготовительные этапы пройдены и все условия прописаны и согласованы на бумаге, можно переходить непосредственно к регистрации документов у нотариуса и передаче активов фонду. Главное, оформить все в соответствии с законодательством.